6月5日「薪資保護貸款靈活法案（Paycheck Protection Program Flexibility Act) 」正式簽署生效，包括以下各項改進：
• 領取到貸款後，資金可使用時間從8周增加至24周
• 薪資占貸款的比例由75%降至60%
• 重新雇傭員工的期限從2020年6月30日延長至12月31日
• 還款時間從2年延長至5年
升級版PPP下，企業100%貸款豁免概率大增，但申請豁免手續也愈發複雜。6月11日周四，華興保險舉辦《PPP貸款延期最新解析&企業Q2薪資稅申報重大變化》線上研討會，邀請張青會計師為僱主講解如何根據新規調整貸款使用方案。本文精選了一部分問題，整理了相關問答集錦。
PPP申請和還款問題
Q1：可以透過什麼方式申請呢？如果我的銀行已經截止申請了，我該怎麼辦？
A：申請的話一定要透過銀行或者是SBA指定的這些借貸方；如果您的銀行已經截止申請了，可以找一些有許可權的社區銀行、Credit union之類的信用機構也是可以的；或者是尋求中介的幫助，協助申請也是可以的。SBA的截止日期是6月30號，所以超過6月30號以後就無法申請了。
Q2：自行上網申請是否可以？
A：可以，透過網上銀行是可以自行申請的。
Q3：沒有w2, 有發很多1099能申請ppp嗎？申請了PPP之後，還可以申請其他商業貸款嗎？
A：可以申請。在2月15號那天公司payroll上有W-2或者有發給1099合同工的支出，就是符合資格申請PPP的。但是您申請的PPP能不能獲得豁免就要看你有沒有出W-2的payroll了。申請PPP後可以申請其他的商業貸款，只要不是用於相同的用途就可以。
Q4：我聽說會發第二輪PPP資金，需要重新申請嗎？改革後的PPP資金會不會比之前的豁免金額更高？
A：不需要重新申。申請到的金額和豁免金額也不會更高，依然為公司過去12個月或者是2019年的平均月薪的2.5倍，這個沒有改。只是如果是partnership或者seasonal employer，他們的partnership沒有計算partner的earned K-1 income或者是seasonal employer用的公式沒有更新的話，就可以追加新的PPP貸款金額，其他的還沒有看到有這樣的規定。
Q5：我們已經提交了PPP貸款申請，但尚還沒有獲得批准。但是我們申請的EIDL已獲得批准。 如果PPP貸款之後也批下來了，我們還可以接受嗎？ 會有影響嗎？
A: 可以的。只是要注意，EIDL的一萬美金emergency grant是要跟PPP貸款的豁免金額合并在一起計算，總體不能超過PPP貸款的豁免額度。
Q6：PPP 可以和EDD失業金一起申請嗎？
A: 這兩個是兩個不同的事情，如果是企業/公司就沒有失業金的問題。如果作為self-employed person的話，只要在2月15號有business，符合規定就可以申請PPP，但在申請豁免時不能計算他拿EDD失業金的這一段時間，因為是沒有在payroll上的。申請PPP豁免必須要有payroll，而且不能夠計算個人拿EDD失業金的這段時間。
Q7：我的C-cop公司沒有員工，所以不能申請PPP貸款，我可以向EIDL申請貸款？公司開業超過2年，自己沒有領工資。
A: EIDL的emergency grant是基於人頭來計算，有一個公司員工給$1000，最高1萬塊，這個是不需要還的。但是正常的EIDL貸款的話，就要看你的公司有沒有實際的損失，是可以來申請的。
Q8：我們公司還拿到了EIDL貸款，想問一下eidl和ppp的區別，另外就是我們和銀行還有line of credit,想用EIDL去還line可以嗎？
A: EIDL是要還的；PPP可以申請豁免。EIDL是30年的term，一般的企業3.75%的利息，非盈利企業2.75%利息；PPP的話，不能豁免的貸款部分，有1%的利息，根據最新的規定，還款期從2年期延長至5年還款期。從用途來對比，PPP貸款的用途比較局限，只能用於規定的那幾種費用（payroll, rent, mortgagee interest等），但是EIDL用途可以包括用於平日公司運營的開銷。
至於EIDL可不可以還line of credit？這個應該是不合適的，因為有line of credit的話，EIDL只是幫你做running capital，其實在幫你付運營費用的時候，就是在減少你的line of credit，但是應該不適合用你的EIDL直接還line of credit。
Q9：我的PPP貸款只拿到月工資總額的2.5倍，沒有包括員工的退休、醫療費用？ 我可以重新申請嗎？
A：根據規定，申請到的PPP金額就是公司過去12個月或者是2019年的平均月薪的2.5倍，僱主可以用這筆錢來支付員工的薪水、醫療保險等開銷，都是包括在裡面了。
Q10：我在5月8日收到了貸款。什麼時候需要償還第一筆貸款？第一次的還款日期是否推遲了？
A: 6月5日之後獲批的PPP貸款，還款期限從2年延長至5年。6月5日之前獲批的貸款，還款期限仍為2年，但是可以向銀行申請延長。
根據最新規定，PPP貸款申請人在申請豁免後，需於SBA發放豁免貸款金給放款銀行當日開始償還未被豁免的部分；如果沒有申請豁免，可以在2020年12月31日起的10個月後開始償還。
Q11：我的銀行說他們還沒有新的PPP申請表格，這是真的嗎？什麼時候會有新表？
A：是的，因為6月5號剛剛通過了薪資保護計劃靈活性法案（PPPFA），相應的新申請表已經發出，請點擊這裏查看。
PPP延期時間變化
Q1：可以支付租金和水電費的時間段是否延長至24周？
A：是的，可豁免的PPP貸款使用期間延長至申請人收到貸款金額當天起的24周，或者2020年12月31日，以時間較前者為準。
在2020年6月5日之前已經獲批的PPP貸款仍可以選擇適用8周使用期間。
Q2：幾月幾號之前拿到Loan的公司，不可以有24周的延期？
A：根據現在新的規定，只要是4月3號後開始申請的公司，所有公司都可以使用24個周的使用期；只不過是6月5日之前申請的公司可以選擇依然使用8個星期來計算。
Q3：使用時間延期了，那麼payroll tax是不是暫時不用繳？還是PPP的fund會cover？
A：使用時間延期了，payroll tax在僱主部分需要繳交的的social security tax是可以延期的。PPP貸款可以使用在payroll tax上的只有state payroll tax，而且是僱主部分才可以用PPP貸款支付。所以不是說payroll tax不用交，而是要了解是否可以享受其他的payroll tax credit， payroll該怎麼報還是要怎麼報。
Q4：只能選8周或者24周么？如果12周錢用完了，可以去申請免還么？從會計做賬角度，PPP和EIDL都申請到，怎樣使用不混淆？需要建兩個賬戶放存款么
A：如果在8周到24周中間用完了是不是可以申請豁免？這個答案未知。
PPP和EIDL都申請了，能分開最好，因為它們不能夠double count，同樣的費用，用EIDL支付了，PPP就不可以再支付。費用這方面PPP豁免貸款必須只是用在PPP規定的項目上。最好放兩個賬戶去管理，會比較的清楚。
Q5：豁免應該什麼時候申請？如果公司在PPPFA頒布之前已經拿到了PPP貸款，我們是否需要向貸方要求使用期限從8周延長為24周？
A：目前默認的是24周，不用跟銀行去申請；反而如果還是想要過去的8周期限，是要申請的。應該是7月上旬就可以申請，銀行會通知你。
Q6：我們公司選用8周期限，收到PPP貸款8周到期後，有多長時間去申請豁免或時間限制？
Q7：我們在4月中旬收到了PPP貸款，並已經提前用光了所有資金。 我們應該提交豁免申請，還是等到24周結束再申？
A：根據貴公司的情況，是可以選擇8周使用期的，建議你等銀行通知開放豁免申請。
PPP豁免相關問題
Q1：PPPFA通過之後，如果我們的薪金資本超過了規定的60％達到了PPP貸款的100％但其他的費用（利息，水電費……）並沒有達到40％，是否可以全額豁免？還是只能豁免貸款的60％加上其他費用？
A: 薪資支出最少要佔豁免額的60%，可以高於60%達到100%，符合其他規定是可以申請全額豁免的。
Q2：如果公司只是limited opening也可以申請豁免嗎？
A: 可以的，只要滿足PPP貸款豁免的規定就可以。
Q3：根據新規定，薪資費用占豁免總額的比例從75%降到60%，那麼工資方面，薪水/時薪不能低於規定時間段平均工資的75%有變化嗎?
A: 根據安全港原則，如果企業在2020年2月15日至2020年4月26日期間的平均年薪或時薪低於2020年2月15日當天，那麼只要是在2020年12月31日當日或之前恢復至2020年2月15日所屬的薪資期的等同年薪或時薪水平，就不會減少可豁免金額。
Q4：在12/31要恢復到2/15日的薪資水平就不會減少豁免金額，請問一定要達到2/15的員工數目呢還是達到2/15的薪資金額就可以？還是2個條件都要達到才不會減少豁免？
A：兩個條件都需要符合。企業需要再2020年12月31日當日或之前恢復至2020年2月15日當天所屬的薪資期的等同全職員工數水平，以及等同年薪或時薪水平，就不會減少可豁免金額。
Q5：我們3月雇了兩名新員工，疫情開始後沒有裁員。5-6 月的薪資和2 月比一定是增加的，這符合豁免嗎？
A: 如果員工數和薪資方面都滿足條件，加上花費在薪資和非薪資部分的比例達到要求，就符合豁免的條件。
Q6：員工overtime的話可以計算雙倍工資嗎？
A: 因為PPP 貸款支付員工薪水，一年的年收入不能夠超過10萬美金。因此需要看是不是owner employee/self-employee/general partner，如果是的話，用PPP支付的不能超過$20833（10萬美金/12個月 x 2.5）；如果不是，他們在24周內的薪水不能超過$ 46,154（$ 100,000 / 52 * 24）。
Q7：如果員工的年薪超過$ 100,000在申請PPP貸款豁免的時候是看他24周的薪資總金額還是看每周的薪資？換句話說是總金額不能超過$ 46,154（$ 100,000 / 52 * 24）還是每周 都不能超過$ 1,923（$ 100,000 / 52）？
A: 根據新出的規定，如果是owner employee/self-employee/general partner，用PPP支付的不能超過$20833（10萬美金/12個月 x 2.5）；如果不是，他們在24周內的薪水不能超過$ 46,154（$ 100,000 / 52 * 24），每周不能超過$1923。
Q8：關於FTE，如果公司的員工由於孩子由於患病學校而處於關閉狀態，需要在家照顧孩子而不能繼續做全職工作只能改做兼職，這個會影響公司FTE的數量嗎？
A: 不會的，因為如果是員工自願要降低工作時長、自願辭職是不會影響豁免的計算的。
Q9：PPP loan 豁免費用部分，帳單往往是這月付上月周期的帳單，所以 8 周的豁免是以出帳日為凖嗎？
A: 對的，paid or incurred，如果是paid三個月的賬單是可以的，根據現在的已知的regulation是可以的。
Q10：如果我們在PPP使用時期（比如8周）結束之後降低員工工資，或者裁員，會影響豁免額嗎？
A：如果公司是選擇了8周作為使用時間去申請豁免的話，8周之後的工資和豁免額就沒有關係了。
Q11：自僱人士沒有員工如何獲得豁免呢？
A: 步骤是一样的，也是需要填寫豁免申請表，要把您的scheduled net pay用來計算，同樣可以選擇8周還是24周，一般來說自僱人士申請豁免應該會比較的容易，基本上可以達到100%豁免。
Q12：對於自僱人士，PPP貸款是否會視為應繳稅收入？
A: PPP貸款並不會被視為應繳稅收入。但是用PPP 支付這一段的payroll，實際上透過paryoll支付的這部分豁免金額也相當於你的收入。PPP貸款本身的金額不是一個應繳稅的收入，但是它會cover一部分公司的運營花銷，節省了成本，同時也增加一筆拿來發工資的金額；對於自僱人士來說，沒有一個單獨的payroll，可豁免的金額發給自僱人士後，其實這變相的也相當於是應繳稅的收入。
Q13：Part time 員工在PPP loan 如何計算？
A: 兩種方法，如果算人頭的話，一個是用小時數除以40，這是每一周的；或者直接將每一個兼職員工算成一個0.5，不管是30個hour，還是10個hour，都是0.5/人。可以和會計師討論選擇哪種計算方式對公司更適合。
Q14：如果剩下owner，其他員工兼職能不能申請PPP？如果沒申請PPP，會有什麼差別對公司來說？Facility還沒開，沒辦法發payroll，如果說只有owner的payroll，還符合資格申請PPP嗎？
A：只要付payroll那就是符合資格的payroll，不管是員工還是僱主，有payroll都符合申請資格。其他員工都是兼職，如果是在payroll裡面也是可以豁免的，但是他們自己不能去申請PPP。
Q15：企業自僱主, 欠了3、4月份的工資還沒發, 5月底拿到PPP, 如何發工資才可能豁免呢？
A：如果您公司使用24周的話，如果用PP貸款付接下來的payroll，應該可以cover整個時段，按照目前的規定，只要在24周裡面paid or incurred的工資，都可以算做豁免。但是之前兩個月的工資應該不會計算豁免，只要把後幾個月的cover進去估計也夠了。這方面沒有規定得這麼詳細，還是使用在5月份以後的薪資更加保險。
Q16：我共有二個員工，我可否用三個月（12周）的時間把全部錢用於發放工資，因二個月工資只佔75%，所用我用三個月的時間發工資，這樣所發的錢就都可以用掉了？
A：根據PPPFA的新規，薪資支出只需要至少佔豁免金額的60%就行，也可以達到100%，所以24周肯定是可以用的。
Q17：請問下我是旅行業自僱人士，報1099的，在2020年2月之後就沒有收入（除了 EDD）年底以前都應該不會有好轉，那怎麼計算安全港原則？
A：你必須要在12月31號之前自己回來上班，那就可以拿到。
Q18：PPP可以用在layoff fee嗎?
A：如果是計算在payroll裡面就是可以的。
Q19：我們有租房子給員工住，請問ppp可以用來支付這筆房租嗎？
A：這個是不可以的。不屬於PPP貸款可以使用的範圍。
Q20：我可以使用PPP貸款支付僱員和僱主雙方的社會保障金（social security）和聯邦醫療保險（Medicare）嗎？ 換句話說，我可以使用PPP資金來支付IRD 941和EDD嗎？
A：PPP貸款loan的payroll部分只是包括payroll和僱員的state tax，不包括federal tax。所以支付941不可以，EDD是只有僱主這部分的才可以。
Q21：臨時辭退的員工，需要在24周雇回來，如果我們4/1/20 辭退一個員工，我們4/15/20 拿到PPP Loan, 24周怎麼算？最晚需要什麼時候雇回來可以不影響 PPP Loan forgiveness calculation ?
A：根據您公司拿到貸款時間，24周從2020年4月15號貸款到賬開始計算，最晚在12月31號雇回員工不會影響到PPP申請豁免。
Q22：向SBA申請豁免需要什麼文件？
A：需要提交下列文件：
文件用以核實平均等同全職員工數及薪資情況
工資單（ Payroll reports ）
聯邦薪資稅申報表（ Form 941 ）
所在州的收入、薪資及失業保險申報表
能夠證明退休和健康保險的文件
其他文件證明，包含支票付記錄、收據、原始憑證、租金、按揭貸款利息、水電費、煤氣費、交通費、電話費、網路費等費用的付款文件
申請人需要保證提交文件的真實性和準確性
誠信證明
中小企業局或銀行所需的其他文件
人事相關問題
Q1：我們上周向員工支付他們累積的假期，這樣萬一我們無法將他們聘請回來，也不會欠員工任何未支付的薪水。這些員工是否需要在EDD的每周報告中說明？ 如果是，怎麼辦？
A：這個情況有點複雜，因為如果員工是已經被layoff了，按道理來說就沒有payroll了，包括向EDD報告這一周拿到了多少的薪水，應該是員工自己去報告。這種情況下員工並不算是已經被裁掉了，因為如果是layoff，不應該再有薪水支付給他。
Q2：請問，我可以將借來的捐款在24周平均慢慢的全部用完嗎？需要什麼證明呢？另一個問題，請問我有一位70歲的員工，他想要回來上班，可是我可以 再等2個月，覺得更安全些再請他回來嗎？謝謝你們。
A：可以慢慢使用的，只要根據豁免規定滿足safe harbor rule，當然薪資比例也要佔豁免總額的60%以上。
Q3：員工在第一個月工作40hrs/week， 疫情後的3個月工作16hrs/week，那1099員工能claim EDD在你公司底下？會影響到公司嗎？1099員工上年沒有報稅，EDD 戶口的balance是0，PUA是不是申請不到？是因為這個原因嗎？如果他報了2019的稅的話，他能申請？
A：問題不太清楚。1099員工他自己claim EDD跟他的公司沒有任何關係。1099的人也可以申請PUA，根據最新的CARE Act是可以申請到的。1099員工上年沒有報稅，提交其他要求的資料也是可以申請到的。
Q4：如果員工出於健康原因請假並且在PPP貸款的使用截止日期之前沒有回來，我們如何申請貸款減免？
A：在申請豁免時有幾個exemption：1）Employer fire for cause，即僱主有原因的辭退僱員；2）Employee voluntarily resign，即僱員自己主動要求不做；3）Employee voluntarily request reduction，即僱員主動要求減少工時，那這幾種情況就是符合exception的。是不會影響到full time employee的。
Q5：如果員工說他認為自己感染了病毒，那麼當他返回工作崗位時，是否需要提供關於COVID-19的檢測證明，證明他並沒有感染/已經痊癒？
A：是的，需要提供證明。
Q6：我有一名員工的COVID-19測試呈陽性。她現在恢復好了。我讓她在家裡隔離了兩個星期，並支付病假兩周。她什麼時候可以回來上班？ 她可以請多久的病假？
A：僱主給她兩個星期的paid sick leave這個沒問題，是否需要提供更多就是僱主自己的決定。從稅務上來講的話，這兩個星期是可以去申請100% paid sick leave，payroll不超過每天511塊錢。
Q7：我們的PPP貸款4/16號收到，並有保持員工人數和薪水總額，在6/16號已經滿8周，我們的貸款已經用完，但是公司的訂單還是沒有恢復，我們員工是否可以申請失業，在12/30/2020之前再恢復到2月份的員工人數？
A：我建議你如果可以用8周使用期申請豁免，那麼最好申請8周的豁免，往後再怎麼做並不會影響豁免金額。如果你選擇24周使用時間，可以根據safe harbor rule，計算24周或者到12月31號；如果選擇8周的話，那你就用收到貸款後8周或者是到6月30號。
Q8：我公司在5月份獲得了PPP，是一家舞蹈學校工作室，目前根據規定還不能開業。公司目前有1099和W2這兩種員工，當公司被允許重新開放時，是否可以使用PPP來重新僱用1099名員工作為兼職員工並發放W-2？
A：是可以的。
其他稅務問題
Q1：申請了PPP Loan還可以申請員工稅減免嗎？
A：申請了PPP的僱主可以延遲繳納在2020年3月27日至2020年12月31日期間的社會安全保障稅。符合條件的僱主也有權獲得與法定帶薪病假薪資相等的全額可退還稅收抵免，返還僱主為僱員提供的與疫情相關的帶薪病假和帶薪家庭假期薪資成本。
但是獲得PPP貸款的合格僱主，無論何時取得貸款，都不能申請僱員留置稅收抵免（ERC）
Q2：我們是5月中旬收到的PPP，5月份的941已經繳納了，是不是可以從6月份開始延遲繳付相關的費用，直至年底？
A：僱主這一部分的payroll tax defer，你可以在季度的7月份，報4、5、6月份季度的941裡面延遲繳納；也可以從現在6月份計算employer payroll tax延遲，不用交，可以在941第2個季度的稅表中做調整。
Q3：除PPP外，我們現在還能申請其他貸款服務嗎？
A：EIDL從6月15日開始開放申請了，符合資格的小企業以及農業行業都可以申請。另外還可以申請」Main Street Lending大眾商業借貸計劃」，適合中型的公司申請，也是6月15日開放。另外SBA以及各個county，city，state也還有別的項目，可以根據個人情況了解一下。
Q4：當獲得PUA補助金時，我該怎樣報告我的收入？指示說是每周銷售額減去商品成本減去費用？
A：這個應該說的是自僱人士，那麼是你當月的Schedule C的net pay / net earning
Q5：PPP的金額有增加嗎？還是只維持原有的？另外有被offer到借30年的一個loan，公司有需要申請嗎？
A：沒有增加。對的，可以申請，現在EIDL從6月15日開始開放申請，符合資格的小企業以及農業行業都可以申請。
Q6：請問延期繳納的社會保障稅，最後有可能會被豁免嗎？
A：目前來講延期繳納相當於是「沒有利息的貸款(interest free loan)」，2021年和2022年的最後一天各付50%，正在討論payroll tax holiday，有可能，但可能性不大。
Q7：用QuickBook做工資的時候，並沒有發現可以遲交SS tax啊，都自動計算扣除了，這個延期繳納僱主部分SS Tax是怎麼操作的？
A：QB有這個功能，但是不能自動計算扣除，必須要設定，因為不是默認設置可以豁免，必須要選它才會幫你做。
Q8：在加州COVID 期間員工申請失業金會導致僱主明年稅率上漲嗎?
A：對的，會的。
Q9：如果我預先支付2020年第2季度，第3季度和第4季度的社會保障稅，那麼當稅收抵免通過時，意味著僱主無需支付社會保障稅。 國稅局會退還我已經繳納的社會保障稅嗎？
A：會的，如果最終這個是refund，不需要還的話，僱主還可以再申請。
Q10：如果薪水是ADP process, 社會安全稅如何withhold？
A：那僱主需要聯繫那邊要求withhold。
Q11：941 在4/30 前都報出去了，還能處理 DEFER 嗎？我的意思是 3/27-3/31。
A：僱主延期繳納社會安全保障稅這個規定針對第二個quarter，第1個quarter不用處理 DEFER ，3月27號到3月31號這段時間都是放在第2個quarter，所以第1個quarter並不需要動，就是從第2個quarter才開始動DEFER這一部分。
Q12：可以第一季度用僱員留置稅收抵免，5/19收到PPP再開始使用PPP貸款這樣可以嗎？
A：不可以，僱主如果申請PPP 貸款，就不符合申請ERC的資格，因為它們的時間點基本上都是發生在第2個季度，所以說不能兩個同時申請或使用。
Q13：如果我已經在2020年5月提交了2019年所得稅，我是否仍可以在2020年7月15日之前為2019財年繳納羅斯或傳統退休帳戶？
A：如果你已經提交報稅文件了，並且在稅表上已經將2019年的傳統IRA或Roth IRA計算進去，在稅表裡面已經抵扣了傳統IRA的金額。那麼即使你5月份已經報上去，但是還沒賬戶，7月15號之前開設帳戶， 也是可以的。但是如果5月份報稅時沒有把IRA的退稅報進去，需要在7月15日之前再提交一個修改來申報。
Q14：PPP loan的豁免也需要記成收入是嗎?
A：不計算收入，但是PPP loan付的費用不能當成正常企業運營費用來充抵他的正常收入，所以說變相的話也是一種收入。
